Moms og kunstnermoms
Her nedenfor kan du læse om de særlige regler for moms, som billedkunstnere er omfattet af.
Momsregistrering
I følgende tilfælde skal du altid momsregistreres:
- Førstegangssalg af egne kunstværker overstiger 300.000 kroner i et enkelt år
- Omsætning i din øvrige kunstnervirksomhed, som ikke er fritaget for moms, overstiger 50.000 kroner
Du kan også vælge at du lader dig momsregistrere før du når beløbsgrænserne. Nogle kunstnere vælger denne løsning bl.a. for at opnå fordele ved momssystemet. Det kan f.eks. være tilfældet, hvis man er tilknyttet et galleri, løbende modtager legater eller tilskud til sin kunstproduktion eller har større kunstopgaver.
Billedkunstnere er omfattet af særlige regler for moms
For billedkunstner kan der være tale om at man skal afregne moms efter 3 forskellige momssatser, nemlig 25 % (almindelige momssats), 5 % (kunstmoms) og 0 % (momsfrie ydelser).
Almindelig moms – 25 %
Alle virksomheder skal momsregistreres, når omsætningen overstiger 50.000 kroner. Dette gælder også for kunstneriske virksomheder. Det vil dog ofte kun være en del af den kunstneriske virksomhed, som er omfattet af den almindelig momssats. Det drejer sig om de opgaver som ikke kan henføres til reglerne for kunstnermoms eller som momsfrie kunstneriske ydelser. Udstillingsvederlag, som alene angår udlån af værker, vil altid skulle henregnes under den almindelige momssats.
Kunstnermoms – 5 %
Hvis en kunstners salg af egne værker i årets løb overstiger kr. 300.000, bliver man momspligtig for resten af året og det følgende år.
Der skal kun betales moms af salg, som finder sted efter, at registreringspligten er indtrådt. Registreringspligten kan indtræde i løbet af året. Når den ophører, vil den altid ske ved udgangen af et år. Er registreringspligten ophørt, skal der ikke betales moms af salg efter dette tidspunkt.
Grundlaget for beregning af den udgående moms ved kunstneres førstegangssalg er 20 procent af salgssummen, svarende til en effektiv momssats på 5 procent (20 procent af 25 procent).
Grundlaget for beregning af den indgående moms er udgifterne til køb af materialer m.v. til produktionen. Der er fradragsret for hele momsbeløbet, det vil sige 25 procent.
Kunstværker der er omfattet af reglerne for kunstnermoms
- Varer, der hører under KN-kode 97 01 i den kombinerede nomenklatur i Toldtariffen. Det vil sige malerier, kollager og lign. tegninger og pasteller, der af kunstneren udelukkende er udført i hånden.
- Varer, der hører under KN-kode 97 02 i den kombinerede nomenklatur i Toldtariffen. Det vil sige originale stik, tryk og litografier.
- Skulpturer, der hører under KN-kode 97 03 i den kombinerede nomenklatur i Toldtariffen, udført af kunstneren, herunder afstøbninger af skulpturer i et antal på højst otte eksemplarer.
- Tapisserier og vægtekstiler der hører under KN-kode 58 05 og 63 04 i den kombinerede nomenklatur i Toldtariffen, udført i hånden på grundlag af kunstnerens originale tegninger, såfremt der ikke findes mere end otte eksemplarer af hver.
- Keramiske unika udført af kunstneren og signeret af denne.
- Det forhold, at kunstneren arbejder ud fra et tema og fremstiller forskellige varianter, fratager ikke nødvendigvis genstandene deres karakter af unika, jf. TfS 2000, 156.
- Emaljearbejder på kobber udelukkende udført i hånden i et antal på højst otte eksemplarer, som nummereres og signeres af kunstneren eller af kunstnerens atelier, bortset fra bijouterivarer og guld- og sølvsmedearbejder.
- Fotografier taget af kunstneren, aftrykt af denne eller under dennes tilsyn, signeret og nummereret i et antal på op til 30 eksemplarer, uanset formater og underlag.
Momsfritagelse – 0 %
Ifølge momsloven er forfatter- og komponistvirksomhed samt anden kunstnerisk virksomhed fritaget for moms. Ved anden kunstnerisk virksomhed forstås foredragsvirksomhed, optræden og lignende.
Én række kunstopgaver vil typisk være omfattet af området for momsfrie kunstneriske ydelser. Det gælder f.eks.: Undervisning, performance, artist talks, projekter under huskunstnerordningen, illustrationer til magasiner mv.
Kunstopgaver er i enkelte tilfælde blevet anset for levering af en kunstnerisk ydelse fremfor levering af et kunstværk.
Relaterede artikler
- 19/06/2023
- Nyheder, Diverse
Medlem er blevet pålagt at betale fuld skat af et produktionslegat fra Statens Kunstfond.
- 17/05/2023
- Nyheder, Diverse
